方法用错 6类营养食物一秒钟变坏东西【图】财资中国:资金内控所带来的启示对内控体系建设的一些思考

内部控制测试看清企业风险所在

风险警告贯穿税收管理全过程
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内部控制测试看清企业风险所在2011年5月10日  信息来源:会计网校  点击次数:

  近年来,发达国家的大企业税收管理实践,越来越关注公司治理结构和内部控制,把纳税遵从作为公司治理和内部控制的重要内容,促使企业致力于“自我约束”的纳税遵从。帮助企业建立完善的税务风险防控体系,必须首先了解企业的风险状况,这样才能对症下药,达到事半功倍的效果。经调研测试,部分企业内控严密、执行有效,具有可信赖的纳税遵从能力,但部分企业内控设计和执行存在以下不足。

  部分企业没有从公司战略层面考虑税务风险控制,管理层、员工缺乏税务风险控制的意识和责任。一些跨国公司在华子公司内控建设更多是照搬母公司规范,考虑的是母国要求,对子公司内控规范、税务风险管理要求缺乏通盘考虑,认为子公司只要按母公司要求行事即可,不需要在当地建立税收管理专业团队,缺乏与当地税务机关的沟通,尤其在特定诉求的解决、疑难税收政策的适用、风险内控建设等方面,更缺乏与税务机关的专业沟通。

  部分企业未设立监事会或内审监督机构,缺少对企业董事、经理和管理层依法履行职责的监督,不能形成科学有效的职责分工和制衡机制。虽然多数企业对日常税务风险控制较好,但对重大或特定税务风险(如关联交易、合并重组、对外支付等国际税务风险)缺乏认识和专业判断能力,既没有将这些风险纳入管理体系,也没有事先考虑应对预案。虽然被测企业均使用了有关ERP系统(企业资源规划系统),但有些企业仅上了库存、生产、财务管理等部分模块,财务数据没有形成完整的流转链条,还有些企业因经营需要外挂其他系统,但外挂系统和ERP之间没有实现数据自动流转,部分企业财务报表不能自动生成,需要人工干预。

  企业要有效防范税务风险,应该在以下方面下足工夫。

  就内部环境要素而言,董事会要对税务战略、规划的合规性负责,公司自上而下要有诚信纳税的理念、意识和责任,要全员参与、负责税务风险的控制,涉税事项合规处理的权责应落实到具体的岗位、流程。

  就风险评估要素而言,公司要有专业胜任能力的税务管理部门和人员,全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息,查找企业经营活动及业务流程中的税务风险,分析风险发生的可能性、影响程度,为风险控制策略选择奠定基础。同时,这个团队不仅要制定日常税务风险管理的制度、流程,定期监督,反馈改进情况,而且要参与企业重要经营决策,对可能存在的重大税务问题要有专业敏感和判断,并主动与税务机关进行专业讨论和交流。尤其是集团性公司的税务管理团队,应对整个集团税务风险控制负责,对各子公司、分支机构的税务风险控制实时监控,发现问题及时响应,及时与税务机关沟通。

  就控制活动要素而言,公司应建立税务日常风险控制和重大风险控制制度,前者包括涉税会计处理、申报表编制、税款缴纳、涉税账簿和资料的管理等,有健全的制度,才能实现税务风险点控制与业务、财务流程相融合。后者主要指在企业组织架构、经营模式、外部环境、行业惯例等发生重大变化而可能面临重大税务风险时,能够开展专业判断,并及时与税务机关进行专业沟通,寻求帮助。

  就信息与沟通要素而言,企业税务管理部门能够与决策层、管理层、其他部门建立沟通机制,及时反馈税收风险管理情况,发现问题及时应对;能够以公开透明的方式,与税务机关分享有关涉税事实和信息,确定合规处理的意见;应有专业的税务管理团队。

  就内部监督要素而言,企业能够定期对自身税务风险管理的有效性进行评估,不断改进、优化管理流程和制度;能够就企业税务风险内控的设计和执行,定期与税务机关交流,听取意见和建议,并反馈到内部监督中去。

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